位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2020年5月份零售金银首饰取得含税销售额10.17万

位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2013年5月发生如下几项业务(题中的收入均为零售收入)： (1)食品区销售方便面取得收入3．51万元，销售粮食取得收入2．825万元，销售饺子皮、切面等粮食复制品取得收入5．085万元，销售各类新鲜蔬菜取得收入4．52万元，销售其他罐头食品取得收入70．2万元。 (2)珠宝区实现销售收入共计353．69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入165．6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26．5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入107．17万元；销售镀金(银)首饰取得收入58万元；销售包金(银)首饰取得收入5．37万元；销售铂金首饰取得收入9．36万元；销售珍珠首饰取得收人8．19万元。另将上月从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。 (3)家电区以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，商场本月15日收到约定款项后，按全额300万元开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得收入58．5万元。 (4)销售其他商品取得收入468万元。 (5)商场品牌区经销某品牌小家电，给顾客开具本商场的发票，平价与供货方结算，按本月零售收入的3%向供货方收取返还收入1．8万元，本月尚未收到供货方开具的增值税专用发票。 (6)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2475元/台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格1800元/台，本月取得空调厂家开具的红字增值税专用发票。 (7)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明价款80万元，另支付违约金2万元，取得普通发票。 (8)从国外进口一批化妆品，到岸价格为81．25万美元，其中含境外运费3万美元，保险费0．13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行(取得了海关开具的完税凭证)，支付境内运输费0．3万元，取得运输企业开具的货运发票。 (9)购进一台增值税税控系统专用设备(初次购买)，取得的增值税专用发票上注明价款6万元、增值税税额1．02万元；支付增值税税控系统专用设备的技术维护费3．18万元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票。 (10)出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。 (11)单独核算的饮食服务部取得营业收入56．2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。 (12)单独核算的影楼部取得营业收入9．2万元，其中包括拍摄婚纱照的相册、相框等销售收人1．3万元。 (13)月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计人营业外支出；因市场价格下降，VCD光盘账面价值减少了8．4万元。 本月取得的增值税抵扣凭证均通过认证并在当月抵扣。根据以上资料回答下列问题(汇率按1美元=6．56元人民币计算，化妆品关税税率20%，金银镶嵌首饰的成本利润率为6%)： (1)食品区的增值税销项税额。 (2)珠宝区的增值税销项税额。 (3)该商场进口环节应缴纳的关税。 (4)该商场进口环节应缴纳的增值税税额。 (5)该商场本月应向税务机关缴纳的增值税税额。 (6)该商场本月应向税务机关缴纳的消费税税额。 (7)该商场本月应缴纳的营业税税额。 (8)该商场本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（一）

位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：

1、食品商场销售方便面取得销售收入3.51万元，销售粮食取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。

2、珠宝首饰商场实现销售收人其计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入l65.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入l07.17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58万元，销售包金（银）首饰取得收入5.37万元；销售铂金首饰取得收入9.36万元；销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。

3、家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15口收回，商场本月l5日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58.5万元。

4、销售其他商品取得零售收入468万元。

5、商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费l.8万元。

6、因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元／台。

7、本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。

8、从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0.13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票。

9、购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额l0.2万元。

10、出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。

11、分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。

12、分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。

13、月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。

14、本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。

根据以上资料回答下列问题（汇率按l美元＝8.2元人民币计算，化妆品关税税率20%）：

79、该商场本月应纳国内销售环节增值税税额（ ）万元。

A、28.5

B、43.3

C、43.16

D、21.7

根据上文，回答第 79～84 题。

位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：

（1）食品商场销售方便面取得销售收入3.51万元，销售粮食取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。

（2）珠宝首饰商场实现销售收人其计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入l65.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售金基．银基合金的镶嵌首饰取得收入l07.17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58万元，销售包金（银）首饰取得收入5.37万元；销售铂金首饰取得收入9.36万元；销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。

（3）家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15口收回，商场本月l5日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58.5万元。

（4）销售其他商品取得零售收入468万元。

（5）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费l.8万元。

（6）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元/台。

（7）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。

（8）从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0.13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票。

（9）购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额l0.2万元。

（10）出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。

（11）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。

（12）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册．像框等销售收入1.3万元。

（13）月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。

（14）本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。

根据以上资料回答下列问题（汇率按l美元＝8.2元人民币计算，化妆品关税税率20%）：第 79 题 该商场本月应纳国内销售环节增值税税额（ ）万元。

A．28.5

B．43.3

C．43.16

D．21.7

某商场为增值税一般纳税人（位于省会市区），2010年11月份发生如下经济业务。

（1）销售手机取得含税销售收入160000元，同时收取售后保修费用20000元。

（2）销售健身器材80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元。

（3）该商场的珠宝首饰部销售金银首饰取得含税收入222万元。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元/台，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元/台，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证。

（6）购置税控收款机10台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

（7）另知该商场10月份有期末留抵税额2.4万元。 （金银首饰的消费税税率为5％） 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

（1）计算该商场11月份的准予抵扣的进项税额

（2）计算该商场11月份的销项税额

（3）计算该商场11月份的应纳增值税税额

（4） 计算该商场11月份的应纳消费税。

某商场为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营批发和零售业务，2009年9月有关生产经营情况如下：

(1)首饰专柜采用“以旧换新”方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售服装取得不含税收入600万元，小百货销售收入不含税358万元，销售浓缩饲料开具普通发票注明零售收入142.85万元(其中宠物饲料为8万元)；

(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元，取得运输

该商场应缴纳消费税( )万元。

A．0

B．0.4

C．0.46

D．0.65

根据材料回答5~8题：

位于市区的某商场系增值税一般纳税人，2011年11月发生如下业务：

(1)购进电子电器产品，取得增值税专用发票，注明价款1258万元；自农村收购玉米小麦等粮食类货物，收购凭证注明价款为128万元；购进水饺等速冻食品，取得专用发票注明价款187万元；

(2)“以旧换新”方式销售金项链980条，新项链对外含税销售价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元；并以同一方式销售某品牌镀金手表200块，此表对外销售价每块不含税11350元，旧表作价1350元；

(3)同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚，同类不含税售价为3347．37元/枚；销售包金项链110条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元；

(4)本月销售电子产品，取得零售收入1857万元；小麦、玉米等粮食类货物销售收入价税合计为258万元；

(5)本期销售音像制品，取得含税收入128万元；(6)向厂家收取进场费，取得收入20万元。

(高档手表消费税税率为20%，本期购进金银首饰等取得增值税专用发票上注明的进项税额为14万元)

销售金项链应缴纳的消费税为（ ）元。

A．587000

B．502564．10

C．522400

D．522500

某商场是增值税一般纳税人．具有金银首饰经营资质，地处某市市区。2006年5月发生如下经济业务：

(1)销售给个人消费者金项链共取得零售收入1898850元，并随同金项链销售收取专家鉴定报告费用8700元，均刀：具普通发票，货款已收到。

(2)将钻石饰品200克拉，成本价为每克拉3240元，赠送给某协会，当月同类饰品的销售价格为每克拉4440元(不含增值税)，货已发出；另将上月自生产企业购进的成本为14万元的金银镶嵌首饰(无同类售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。

(3)用金戒指200克与某单位交换大型激光打印机2台自用，当月同类金戒指的加权平均销售价格为100元/克(不含增值税)，最高销售价格为120元/克(不含增值税)，办公用激光打印机每台售价10000元(不含增值税)，双方互开具增值税专用发票。

(4)将金银首饰与外购珠宝组成成套饰品对外销售，取得零售收入170200元，货款已

全部收到，组成成套饰品的金银首饰与珠宝的不含税价格分别为165000元、8000元。

(5)从巴西进口金银首饰一批，关税完税价为52万元，关税税率为25%，按规定缴纳了海关相应的税金后取得海关完税凭证。

(上月留抵税额为27万元，金银首饰的成本利润率为6%)

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：

(1)计算该企业进口环节应缴纳的税金；

(2)计算该企业业务(2)应纳的消费税额；

(3)计算该企业业务(3)应纳的消费税额；

(4)计算该企业本月应纳的消费税税额；

(5)计算该企业本月应纳的增值税税额。

某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2012年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务处理意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 (3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金 10000 贷：其他业务收入 10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择： 方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元)；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。) 要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 (2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。 (3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 (4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。 (5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)

某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013年11月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务处理意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付一般纳税人运输公司不含税运费10000元，并取得货物运输业增值税专用发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 (3)6个月前向一餐厅销售啤酒时收取包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金 10000 贷：其他业务收入 10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。 目前有三种方案可以选择： 方案一是，商品八折销售，折扣额和销售额开具到同一张发票金额栏中；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元)；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。) 要求；根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 (2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额。并计算消费税的应交税金。 (3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 (4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。 (5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加等税费)

(2011年)某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60％用于商场内的餐饮中心，40％用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为l40000元，若按同类商品的平均价 格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 (3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金10000 贷：其他业务收入10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商 品(购进价为150元)；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售 利润率为25％，即销售1000元的商品，其购进价为750元。) 要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 (2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。 (3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 (4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。 (5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)