某电视机厂运用管理会计本量利分析法规划、制订企业的目标利润2002年10月31日会议记录如下:厂长
某电视机厂运用管理会计本量利分析法规划、制订企业的目标利润
2002年10月31日会议记录如下:
厂长:公司下达2003年度利润指标为700万元,现在市场竞争激烈,原材料涨价,请大家结合实际情况讨论:
(1)本厂2003年度的目标利润定多少?
(2)2003年的产销量多少?
(3)提供实现目标利润的可行方案。
销售科长:据最近一次市场调查预测,2003年预测销售量:
21吋彩电1万台,预计售价2800元/台。
25吋彩电0.5万台,预计售价4000元/台。
27吋彩电0.2万台,预计售价5000元/台。
生产科长:
目前生产能力富余,预计上述三种规格的彩电在2002年的基础上可各增加50%(2002年产销量:21吋彩电0.9万台,25吋彩电0.5万台,27吋彩电0.2万台,单价分别为2750元、3950元、4980元)。
供应科长:
经调查和预测,因主要部件彩色显像管及部分原器件、塑料、包装物的涨价,工资的增加,将使变动成本平均增加约10%(2002年21吋、25吋与27吋彩电变动成本总额分别为1272.73万元、909.09万元与454.55万元)。
财务科长:
为保证公司利润指标的完成,我厂的目标利润应定得稍高一些,在追加5%为宜。据往年预算控制的经验,如措施得力,固定费用可降低2%左右(2002年全厂固定费用为2250万元)。技术科长:
2002年研制出的新工艺,可使2003年单位产品变动成本比上年降低2%。
厂长:请大家据以上情况从分发表意见,提出可行意见。
讨论结果:一致认为,目标利润应定为735万元,年产销量应争取完成销售额预测数。具体措施方案有两个:
方案一:应在2002年基础上,重点加强销售推广,扩大产销量,以此来保证完成或超额完成预测数。降低成本不太现实。
方案二:主要认真做好新工艺的投产工作以及预算费用控制,使变动成本在上年的基础上下降2%,固定费用下降2%的目标有把握实现。
问题:若你是厂长,将如何决策?目标利润及产销量究竟定多少为宜?
分析提示:首先利用管理会计中的本量利分析法,分析在方案一条件下,再假设变动成本总额因涨价增资等因素上升10%,售价为销售科预计价格,而其他条件不变时,能否实现目标利润,目标销售量因为多少?为简明起见列表,先计算出在上述条件下的加权边际贡献率。