生物制药行业，可以考的点有：

1、药品生产企业自产创新药提供给患者后续免费试用的，不属于增值税征税范围。就是说免税。

2、自产的动物毒素或者血液组织制品可以选择按照简易办法3%的征收率征增值税。（非必须）

3、销售避孕药品免税，并且出口只免税不退税。

4、销售自己使用过的未抵扣过进项税的固定资产应纳增值税记得/（1+3%）*2%。

5、用征收率计算的税额不是销项税额，销售固定资产也不是销项税额，留抵税额不是进项税额。

6、资产重组过程中，合并、分立、出售、置换将实物资产和相关联债券、负债多次转让给其他单位和个人的，货物转让不征收增值税。

7、增值税一般纳税人在资产重组过程中将资产负债劳动力一并转让给其他一般纳税人的，在办理注销税务登记前未抵扣完的进项可以在新纳税人处抵扣。

8、融资性售后回租业务，承租方出售资产的行为不属于增值税征税范围，不征收增值税。

9、国内技术转让免增值税，国外技术转让零税率。向非100%控股的企业技术转让，企业所得税所得额500万以下免，500万以上减半，且500万是所得，不是收入，可以扣除成本和相关税费。（居民企业）

10、技术合同印花税就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计税。

11、专利申请权转让、非专利技术转让属于技术合同，万分之三的印花税税率。（转让专利权、专利实施许可、专有技术使用权是产权转移书据，万分之五印花税。）

12、委托外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用的80%计入委托方研发费用加计扣除，受托方不得再加计扣除。委托境外机构或个人的不得加计扣除。

13、医药企业往往污染比较重，购置的环境保护、节能节水、安全生产等专业设备，投资额的 10%可以从企业所得税应纳税额中抵免。

14、如果同时帮别的企业处理污水什么的，就是环境保护，节能节水项目所得（注意，是项 目）第一笔生产经营收入起，3免3减半。

15、14年1月1日以后采购研发和生产经营共用的设备，可采取加速折旧和缩短折旧年限。（小微企业研发和生产经营共用的单位价值不超过100万元的，才可一次计入当期成本费用）专门用于研发的100万以下可一次性扣除。

16、研发费用加计50%扣除，残疾人工资加计100%扣除。

17、企业内学校、医院、托儿所、幼儿园免征城镇土地使用税。

18、环境保护专项资金提取时就可在所得税计算时扣除（非发生时）

19、企业所得税广告费可扣30%而不是15%。

20、往往是高新技术企业，境内外所得都是15%所得税税率（境外抵免记得是15%）。同时，注册在中国境内的实行查账征收经认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出不超过8%的可以扣除。（非2.5%）

21、所得税需要将会计上没有视同销售的赠送视同销售作为计算广告和业务招待费的基数。

22、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

23、居民企业以非货币性资产对居民企业投资确认的所得，可在不超过5年的时间，分期均匀计入应纳税所得额。

24、总分机构不在同一县市的，增值税分别纳税，企业所得税汇总纳税。

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