题目内容
（请给出正确答案）
[主观题]
A注册会计师是M公司2005年度合并会计报表审计的外勤审计负责人，在对报表合并相关事项进行审计过
程中，需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
在检查M公司合并报表的合并范围时，建议M公司()不应纳入母公司会计报表合并范围。
A．按照破产程序已宣告清算的子公司
B．直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
C．通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
D．持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业
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