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[主观题]

【计算题】某自行车厂（增值税一般纳税人）生产销售自行车...

【计算题】某自行车厂（增值税一般纳税人）生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2018年3月末留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣；（2）向外地特约经销点销售500辆，支付含税运费8000元，收到运输公司幵具的增值税专用发票上注明运费金额4454.55元；（3）销售本厂2008年购买自用的机器一台，取得含税收人120000元；（4）当期销售自行车发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元；（5）购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额140000元，增值税税额23800元；（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元（未取得增值税专用发票）；（8）出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取4个月的租金80000元，选择简易计税方法。（其他相关资料：取得应该认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）该自行车厂当期准予抵扣的进项税额总和；（2）该自行车厂当期的增值税销项税额；（3）该自行车厂销售自己使用过的机器应纳的增值税；（4）该自行车厂出租办公用房应纳的增值税；（5）当月该自行车厂应纳增值税的合计数。

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第1题

根据下述资料，分别回答问题。

某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2013年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2014年初，该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下：

（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费58．5万元，与销售收入对应的生产成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。

（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场（非关联企业）借款1000万元而发生的利息71万元。

（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。

（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。

（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。

已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期同类银行贷款年利率为6．1%。

根据本题要点（1）所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中。正确的是（）。查看材料

A.国债利息收入．应调减应纳税所得额25万元

B.国债利息收入，应调增应纳税所得额25万元

C.企业债券利息收入，应调增应纳税所得额12万元

D.企业债券利息收入，应调减应纳税所得额12万元

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第2题

(2011年考试真题)某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：(一)相关财务资料(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6．1％，当年实际发放工资总额560万元。(二)汇算清缴企业所得税计算情况(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)(2)业务招待费调增应纳税所得额=55一55×60％=22(万元)(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62—560×10％=6(万元)(4)全年应纳税所得额=600—37+22+6=591(万元)(5)全年应纳企业所得税税额=591×25％=147．75(万元)(6)当年应退企业所得税税额=150一147．75=2．25(万元)要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题：

分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。

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第3题

根据下列材料，请回答下列各题某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为300元/辆。2010年3月留抵税额 3 000元，4月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售自行车600辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣；(2)向外地特约经销点销售自行车500辆，并支付运输单位8 000元，收到的运费发票上注明运费7 000元，装卸费1 000元；(3)销售本厂自用l年的小轿车一辆，售价120 000元，发生运费l 000元；(4)当期发出包装物收取押金50 000元，逾期仍未收回的包装物押金60 000元；(5)购进fI行车零部件、原材料、取得的增值税专用发票上注明销售金额140 000元，注明税款23 800元；(6)从增值税小规模纳税人处购进自行车零件，共支付90 000元，取得税务机关代开的专用发票。假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：该自行车厂当期可抵扣的进项税。

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第4题

某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：（一）相关财务资料（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。（二）汇算清缴企业所得税计算情况（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37（万元）（2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22（万元）（3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6（万元）（4）全年应纳税所得额=600-37+22+6=591（万元）（5）全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75（万元）（6）当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25（万元）要求：根据上述资料和相关税收潜行制度的规定，回答下列问题：

分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。

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第5题

某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元／辆。某月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣，开具红字发票入账； (2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8 000元，收到的运费发票上注明运费7 000元，装卸费1 000元； (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100 000元(原价90 000元)； (4)逾期仍未收回的包装物押金60 000元，计入销售收入； (5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140 000元、税款23 800元； (6)从小规模纳税人处购进白行车零件90 000元，未取得专甩发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60 000元。当月底该企业计算本月应缴增值税如下：当月销项税额＝[800×280×(1—8％)＋500×280＋100 000＋60 000]×17％＝[206 080＋140 000＋100 000＋60 000]×17％＝506 080×17％＝86 033．6(元) 当月进项税额＝8 000×10％＋23 800＋90 000×6％＋60 000×10％＝800＋23 800＋5 400＋6 000＝36 000(元) 当月应纳增值税税额＝86 033．6—36 000 ＝50 033．6(元) 要求：请依据《增值税暂行条例》有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确。如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。

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第6题

某自行车厂为增值税－般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2013年度实现会计利润600万元。2014年初，该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6．1％。要求：根据上述资料，回答下列题。

企业的下列收入中，属于免税收入的是（）。

A.自行车销售收入

B.运费收入

C.国债利息收入

D.企业债券利息收入

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第7题

（2011年）某自行车厂为增值税－般纳税人，主要生产"和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：（－）相关财务资料（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6．1％。当年实际发放工资总额560万元。（二）汇算清缴企业所得税计算情况（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额＝25＋12＝37（万元）（2）业务招待费调增应纳税所得额＝55—55×60％＝22（万元）（3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额＝62—560×10％＝6（万元）（4）全年应纳税所得额＝600—37＋22＋6＝591（万元）（5）全年应纳企业所得税税额＝591×25％＝147．75（万元）（6）当年应退企业所得税税额＝150—147．75＝2．25（万元）要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题：（1）分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。（2）计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。

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第8题

某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年某月该厂购销情况如下：

(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；

(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；

(3)销售本厂当做固定资产使用两年的小轿车(2008年1月购入)一辆，售价100000元(原价90000元)；

(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，计入销售收入；

(5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；

(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票；

(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。

当月底该企业计算本月应缴增值税如下：

当月销项税额=[800×280×(1-8%)+500×280+100000+60000]×17%=86033.6(元)

当月进项税额=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%=36000(元)

当月应纳增值税税额=86033.6-36000=50033.6(元)

要求：请依据《增值税暂行条例》有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确。如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。

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第9题

某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某月该厂购销情况如下：

(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；

(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；

(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元(原价90000元)；

(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，计入销售收入；

(5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元、税款23800元；

(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票；

(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。

当月底该企业计算本月应缴增值税如下：

当月销项税额=[800×280×(1-8%)+500×280+100000+60000]×17%

=[206080+140000+100000+60000]×17%

=506080×17%=86033.6(元)

当月进项税额=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%

=800+23800+5400+6000=36000(元)

当月应纳增值税税额=86033.6-36000

=50033.6(元)

要求：请依据《增值税暂行条例》有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确。如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。

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第10题

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收如550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。

2010年2月经聘请的会计师事务所对2009年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

要求：

(1)填列给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。

(2)针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。

类别行次项目金额利

润

总

额

的

计

算 1 一、营业收人 * 2 减：营业成本 * 3 营业税金及附加 * 4 销售费用 3600 5 管理费用 2900 6 财务费用 870 7 加：投资收益 550 8 二、营业利润 * 9 加：营业外收入 320 10 减：营业外支出 1050 11 三、利润总额 * 应

纳

税

所

得

额

计

算 12 加：纳税调整增加额 * 13 业务招待费支出 * 14 公益性捐赠支出 * 15 职工福利支出 * 16 职工工会经费支出 * 17 其他调增项目 * 18 减：纳税调整减少额 * 19 加计扣除 * 20 免税收入 * 21 四、应纳税所得额 * 税

额

计

算 22 税率 25％ 23 应纳所得税额 * 24 抵免所得税额 * 25 五、实际应纳税额 *

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