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[主观题]

【资料题】2012年3月1日，甲家电公司（以下简称甲公司)向...

【资料题】2012年3月1日，甲家电公司(以下简称甲公司)向乙商贸公司(以下简称乙公司)发函，该函包括甲公司生产的各种型号电视机的数量，价格明细表，并写明若乙公司在4月20日前购货，甲公司将满足供应，并负责运输。3月10日，乙公司复函称：如果A型号电视机每台价格下降100元，我公司愿购买1000台，贵公司如同意，须在3月31日前函告。3月25日，甲公司决定接受乙公司的购买价格，在甲公司作出决定后。同日收到乙公司的撤销函件，表示放弃购买A型号电视机。3月26日时，甲公司正式发出确认函告知乙公司，表示接受乙公司就A型号电视机的购买数量及价格，并要求乙公司按约定履行合同，乙公司于当日收到甲公司的该确认函。乙公司认为其已给甲公司发出撤销函件，故买卖合同未成立，双方因此发生争议。上述争议解决后，8月1日，乙公司派业务员王某到甲公司采购A型号电视机，王某到甲公司后发现甲公司的新产品B型号电视机很不错，未经请示就和乙公司签订了B型号电视机的买卖合同。甲公司在合同签订后即发函给乙公司，询问乙公司是否认可王某签订的合同，请他在一个月内答复，一直等了一个多月，乙公司也没有回应。根据《合同法》的有关规定，回答下列问题：（1）2012年3月1日，甲公司向乙公司发出的函件是要约还是要约邀请？说明理由。（2）2012年3月10日，乙公司向甲公司回复的函件是否构成承诺？说明理由。（3）乙公司主张买卖合同未成立的理由是否成立？说明理由。（4）8月1日王某签订的B型号电视机采购合同的效力如何？（5）乙公司在甲公司催告一个多月后没有任何表示，由此产生什么法律效果？

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第1题

甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、c三种家电产品。甲公司2012年度有关事项如下：

（1）甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：

从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等s0人留用转入其他部份，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。

（2）2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元，而且上述区间内每个金额的可能性相同。

（3）2012年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

要求：

（1）根据资料（1），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。

（2）根据资料（1），计算甲公司因业务重组计划而减少2012年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。

（3）根据资料（2）和（3），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。

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第2题

甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2011年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于2011年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其他130人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共650万元；C产生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划于2011年12月4日经甲公司董事会批准，并于12月5日对外公告。2011年12月31日，上述重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划公司，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款650万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失40万。 (2)2011年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失460万元。12月31日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在350万元至450万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 (3)2011年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 (4)2011年3月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：甲公司在2012年3月以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每件A产品的生产成本为2．3万元。 2011年3月1日．甲公司已收到定金20万元。要求：

计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。

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第3题

ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2013年度财务报表进行审计。A和B注册会计师负责2013年报表审计工作。资料一：通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况： (1)甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店，25家为加盟店； (2)甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售； (3)从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。资料二：通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效： (1)由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月31日前报总公司，总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。 (2)甲公司每年l2月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。 (3)存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于2012年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用全月一次加权平均法计价。 (4)甲公司发出货物时未全部按顺序记录。资料三：根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下： (1)注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要盘点规模最大的5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价。 (2)在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表明误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定存货的重要性水平在1%以内)。 (3)注册会计师在检查时，采用清点包装箱的方法加以确认。 (4)审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。 (5)对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。资料四：在监盘时，A和B注册会计师发现下列情况： (1)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。 (2)在监盘时，属销售旺季，仓库同往常一样，安排人员进行存货的收发。注册会计师检查了收发数量是正确的，但收发的存货和甲公司其他存货放置在一起。 (3)代销的家电未单独摆放，且未标识，经询问仓库管理员，仓库对代销存货有完整的记录。 (4)返修品、废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。要求： (1)针对资料二，A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。 (2)针对资料三，A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有，请予以更正。 (3)针对资料四，甲公司在盘点过程中有无不妥当之处?若有，请予以更正。

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第4题

【资料题】2016年9月1日，甲、丙两公司订立一份起重电机买...

【资料题】2016年9月1日，甲、丙两公司订立一份起重电机买卖合同，合同约定，供方丙公司在当年11月底前交货，货款总额80万元，甲方在收到货后1周内付款，违约金比例为10%，甲方应于2016年9月10日前向丙公司支付定金10万元。订约后，甲方于2016年9月8日支付了定金。后来，由于丙公司计划不周不能履行合同，为此，甲公司要求丙公司支付违约金8万元，定金双倍返还20万元，丙方不同意，双方发生纠纷，甲公司向人民法院诉讼。 2016年3月28日，甲公司委托乙服装厂加工服装500套，每套加工费80元，合计加工费4万元，双方签订了委托加工合同，并规定甲公司在4月下旬付款提货。4月20日，乙服装厂按约完成加工任务并通知甲公司提货，甲因资金紧张，无力支付加工费。之后，甲提走300套服装，乙留置了200套服装并通知甲在1个半月内付清加工费及提货。孰料，留置期间，因乙服装厂仓库年久失修，留置的服装被雨淋污染，甲提出赔偿，乙拒绝，双方发生纠纷。甲、乙两公司在合同中订有：“双方如果在履行合同时发生纠纷，可以协商解决，如果不能协商解决，任何一方有权向仲裁委员会申请仲裁。”甲公司遂向北京A仲裁委员会申请仲裁，乙公司则向公司所在地的天津B人民法院起诉了。仲裁委员会受理了该案件，并作出了裁决。乙公司不服，遂以原仲裁协议无效为由向仲裁委员会所在地的基层人民法院申请撤销裁决。要求：根据上述情况和有关法律的规定，回答下列问题：（1）定金担保何时生效？为什么？（2）定金数额是否符合法律规定？为什么？（3）甲公司要求乙公司既支付违约金又要求定金双倍返还是否符合合同法规定？为什么？（4）乙服装厂留置甲公司服装是否合法？为什么？（5）乙服装厂留置服装后，通知甲公司在1个半月内付清加工费是否合法？为什么？（6）乙服装厂对遭受雨淋污染的服装的损失是否应承担赔偿责任？为什么？（7）如果乙公司不服仲裁裁决，应当向哪的法院申请撤销仲裁裁决？

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第5题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关投资业务的资料如下:

(1)2018年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司20%股份。甲公司对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。2018年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元(与其账面价值相等)。

(2)2018年12月31日，丙公司其他权益工具投资公允价值增加150万元。

(3)丙公司2018年度实现净利润400万元。

(4)2019年3月22日，丙公司召开股东大会，审议通过如下利润分配方案:按净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利200万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(5)2019年，丙公司发生净亏损500万元。

(6)2019年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1800万元。

(7)2020年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款2100万元，已存入银行。

要求：

编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。

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第6题

计算分析题：2013年2月份，甲股份有限公司(以下简称甲公...

计算分析题：

2013年2月份，甲股份有限公司(以下简称甲公司)聘请注册会计师对其2012年度的财务会计报告进行审计，所聘注册会计师在审计过程中，对甲公司以下交易或事项的会计处理提出异议：

(1)

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第7题

甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）2013年发生如下事项。

（1）甲公司于2013年12月10日与乙公司签订合同，约定在2014年2月10日以每件40元的价格向乙公司提供A产品10000件，如果不能按期交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。由于原材料价格上升及人工成本提高等因素，导致A产品的单位成本超过合同单价。至2013年年末产品完工并验收入库。假设A产品的单位成本为50元，市场单位售价为45元，假设不考虑相关税费。

（2）2013年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被丙公司起诉。至2013年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可能性为70%，赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。

（3）甲公司2012年12月31日"预计负债-产品质量保证"科目年末余额为20万元。2013年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售B产品100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，甲公司做出如下承诺：该产品售出后三年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，甲公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%～2%。假定甲公司2013年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司因上述3个交易或事项影响2013年度营业利润的金额为（）万元。

A. 136

B. 256

C. 379

D. 106

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第8题

甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，...

甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年11月30日的科目余额（部分科目）如下表所示：假定坏账准备均为应收账款计提。甲公司12月份有关资料如下：（1）本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元；（2）收回以前年度已核销的坏账4800元；（3）向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；（4）计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元；（5）购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付；（6）本月支付已计提的短期借款利息3500元；（7）用银行存款偿还短期借款5500元；（8）发生财务费用283元，均以银行存款支付；（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备；（10）公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；（11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（5）题。

根据上述资料，甲公司2013年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列不正确的是（）。

A. "货币资金"项目金额为8041.37元

B. "交易性金融资产"项目金额为5800元

C. "应收账款"项目金额为48757.5元

D. "存货"项目金额为34000元

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第9题

甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：

(1)自2010年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2010年发生相关研究费用100万元，符合资本化条件前发生的开发费用为40万元，符合资本化条件后发生的开发费用为60万元;2011年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用200万元，均符合资本化条件，2011年7月专利技术研发成功，达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生培训支出8万元。

(2)甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。甲公司采用直线法摊销该无形资产。税法的摊销年限与会计处理一样。

(3)该项专利权2012年12月31日预计可收回金额为200万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。

要求：

A. 要求：

B. 根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

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