商业汇票根据承兑人不同，可分为（）和银行承兑汇票。（三级)

【题目描述】

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：

(1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为350 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702 000元。

(2) 委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。

(3) 甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

(4) 以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500 000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的 40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

(5) 除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益账户的发生额如下：

单位：元

(6) 计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。老派

要求：

(1) 编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。

(2) 编制甲公司6月份的利润表(利润表见答题)。

利润表(简表)

编制单位：甲公司　　　　　　　　　　　　　2006年6月 　　　　　　 　　　　　 　　单位：元

【我提交的答案】：

【参考答案分析】：

(1) 甲公司(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录①借：应收票据 702000贷：主营业务收入 600000应交税金——应交增值税(销项税额) 102 000借：主营业务成本 350000贷：库存商品 350 000②借：委托代销商品 250 000贷：库存商品 250 000③借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000(500× 400)应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000借：主营业务成本 125 000贷：委托代销商品 125 000借：营业费用 10000(200 000×5%)贷：银行存款 10000④借：分期收款发出商品 300000贷：库存商品 300 000借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000 (500 000×20%)应交税金——应交增值税(销项税) 17 000借：主营业务成本 60 000(300 000×20%)贷：分期收款发出商品 60 000⑤计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。借：所得税105 600 (3 200 000×33%)贷：应交税金——应交所得税 105 600(2)利润表(简表)编制单位：甲公司　　　　　　　　　　　　　2006年6月　　　 　　单位：元[*]

请问最后的所得税计算时利润总额3200000是如何得来的，没有那么多的收入啊

  目的：练习事业单位负债的业务核算。

  资料：

  1．某事业单位向同级财政借入款项20万元，期限1年，利率8%，款项已存入银行，这笔借款用于该事业单位从事产品生产。

  2．资料1中该事业单位1年后还本付息。

  3．某事业单位为一般纳税人，采用商业汇票结算方式购入一批材料，根据增值税专用发票，购入材料款为20000元，增值税税额为3400元，发生运杂费3000元，该单位开出一张期限为30天的商业承兑汇票支付材料价税款，并以银行存款支付运杂费。材料已验收入库。

  4．资料3中的商业承兑汇票到期，单位无款承付。

  5．某事业单位为小规模纳税人，购入材料一批，价款24000元(含税)，材料已验收入库，货款未付。

  6．资料5中某事业单位用银行存款支付材料款。

  7．某事业单位为一般纳税人，接受一批产品订货，按合同规定，订货方需预付货款，产品完工交货时结算。某日收到20000元预付货款。

  8．资料7中的产品交货时进行结算，产品实际售价为35100元(含税)，预收款不足部分对方用存款补足。

  9．收到外来单位交来借用包装物的押金2000元。

  10．收到罚没收入现金1000元，存入银行。

  11．开出转账支票将罚没收入1000元上缴财政。

  12．某事业单位收到应缴财政专户储存的预算外资金收入30000元，存入银行；单位预算外资金实行全部上缴财政专户的办法。

  13．资料12中该事业单位将30000元预算外资金上缴财政专户。

  14．经财政部门批准，从财政专户中拨回预算外资金10000元，其中3000元是所属单位的。

  15．某事业单位实行预算外资金结余定期上缴办法。月末将预算外资金结余6000元转为应缴财政专户款，并上缴财政。

  16．某事业单位销售产品一批，价款40000元，增值税6800元，款项已存入银行。

  17．交纳当期增值税6000元，营业税800元，均从银行存款中转出。

  要求：根据以上经济业务编制会计分录。

(一)目的：练习事业单位负债的业务核算。 (二)资料： 1．某事业单位向同级财政借入款项20万元，期限1年，利率8％，款项已存入银行，这笔款用于该事业单位从事产品生产。 2．资料1中该事业单位1年后还本付息。 3．某事业单位为一般纳税人，采用商业汇票结算方式购入一批材料，根据增值税专用发票，购入的材料的价款为20000元，增值税额为3400元，发生运杂费3000元，该单位开出一张期限为30天的商业承兑汇票支付材料价税款，并以银行存款支付运杂费。材料已验收入库。 4．资料3中的商业承兑汇票到期，‘单位无款承付。 5．某事业单位为小规模纳税人，购入材料一批，价款24000元(含税)，材料已验收入库，货款未付。 6．资料5中某事业单位用银行存款支付材料款。 7．某事业单位为一般纳税人，接受一批产品订货，按合同规定，订货方面需预付货款，产品完工交货时结算。某日收到20000元预付货款。 8．资料7中的产品交货时进行结算，产品实际售价35100元(含税)，预付款不足部分对方用存款补足。 9．收到外单位交来借用包装物的押金2000元。 10．收到罚没收入现金1000元，存入银行。 11．开出转账支票将罚没收入1000元上缴财政。 12．某事业单位收到应缴财政专户储存的预算外资金收入30000元，存入银 行；单位预算外资金实行全部上缴财政专户的办法。 13．资料12中该事业单位将30000元预算外资金上缴财政专户。 14．经财政部门批准，从财政专户中拨回预算外资金10000元，其中3000元是所属单位的。 15．某事业单位实行预算外资金结余定期上缴方法。月末将预算外资金结余6000元转为应缴财政专户款，并上缴财政。 16．某事业单位销售产品一批，价款40000元，增值税6800元，款项已存入银行。 17．缴纳当期增值税6000元，营业税800元，均从银行存款中转出。 (三)要求：根据以上经济业务编制会计分录。

X股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，采用应付税款法进行所得税会计核算，其他税费不考虑。该公司2004年度发生如下经济业务：

(1)购入不需安装的设备一台，不含17%的增值税的价格为60万元，款项已以银行存款支付。

(2)购入原材料150万元，增值税税率为17%，款项已以银行存款支付。

(3)购入A公司股票30万股作为长期投资，支付价款99万元(含已宣告但尚未支付的股利9万元)，占被投资公司所有者权益的10%(A公司所得税税率为33%)。

(4)销售产品一批，售价300万元(不含增值税)，收到以不带息商业承兑汇票结算的全部款项，该批产品的成本为210万元。

(5)将上述商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现实得金额340万元存人银行。

(6)接受捐赠资产一批，其中现金5万元存人银行，设备一台价值100万元，经税务机关批准，接受捐赠的设备在两年内平均计入各年度的应纳税所得额。

要求：

(1)根据以上业务编制会计分录；

(2)假设X公司2004年度会计利润为亏损15万元，无其他纳税调整事项，计算X公司应缴纳的所得税，并编制相应的会计分录(除税金要写出明细科目外，其他只需写出一级科目)。

【题目描述】

第 1 题 甲公司向乙公司购买一批商品，开出一张票面金额为30万元的商业承兑汇票。出票日期为5月10日，到期日为8月10日。7月6日，乙企业向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算。则银行实付乙企业贴现金额为（　　）元。A．301680

B．298980

C．298920

D．298950

【我提交的答案】：

【参考答案与解析】： 正确答案：D

答案分析：

本题考核商业汇票贴现的计算。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日为7月6日，汇票到期前1日是8月9日，一共是35天。企业从银行取出的金额=300000-300000×3.6%×(35÷360)=298950(元)。

带息票据不是有利息吗，不是面值加上利息减去贴现的利息啊？

A．错误

B．正确

银行承兑汇票是商业汇票的一种，商业汇票根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。()

商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。其中，商业承兑汇票由付款人承兑，银行承兑汇票由收款人承兑。 ( )

此题为判断题(对，错)。