题目内容
（请给出正确答案）
2005年12月31日，该股票的市价为每股18元。
2006年B企业因投资决策失误，发生严重财务困难。当年12月31日，股价下跌至10元。A企业预计，股价将会持续下跌。
2007年，B企业调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。2007年12月31日，该股票的市价已上升至每股15元。
2008年7月10日，A企业以每股16元的价格将股票全部转让。
A企业2005、2006年适用的税率为30%，因国家税收政策调整，从2007年税率变为25%，不考虑除所得税以外的其他税费。
要求：编制上述业务的会计分录。
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第1题
计算借款利息并结算汇兑损益。20×7年1月份甲公司发生了以下外币业务：
(1)1月2日，自银行借入长期外币借款400万美元，借款期限2年，年利率6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。有关工程的建设将自20×7年2月10日开工。
(2)1月15日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为30万美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算。
(3)1月18日，自国外购入原材料一批，价款计80万美元，当日市场汇率为1美元 =8.28元人民币，另需支付进口关税64万元人民币，进口增值税112万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元货款尚未支付。
(4)1月20日，出口销售商品一批，合同销售价格为120万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币，假定不考虑相关税费，货款尚未收到。
(5)1月25日，收到20×6年12月出；口货物应收货款15万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。
(6)甲公司20×7年1月1日有关外币账户余额如下(单位：万元)：
项 目 美元余额 折合人民币金额
应收账款 52 430.04
应付账款 25 206.75
长期借款 0 0
长期应付款 0 0
(7)20×7年1月31日的市场汇率为1美元=8.29元人民币。
要求：(1)编制甲公司20×7年1月有关外币业务的会计分录；
(2)计算甲公司20×7年1月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。
第2题
：
2007年1月初，甲公司以一栋账面原价为?200万元，已提折旧1 700万元，公允价值为7000万元的厂房以及3 900万元的现金购买了A企业80%的股权。当时，A企业的所有者权益账面价值为10 000万元，其中，股奉5 000万元、资本公积2 000万元、盈余公积 600万元、未分配利润2 400万元(含2006年度实现净利润2000万元)。假定当日A企业可辨认净资产公允价值等于其账面价值。
合并后，甲公司、A企业以及它们之间所发生的交易或事项如下：
2007年度：
(1)2007年3月20日，A企业董事会提出2006年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利1000万元。
(2)2007年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一批，交易市价3 210万元，同时发生直接交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3 233；万元。
(3)2007年5月30日．A企业股东会审议通过2006年度利润分配方案，审议通过的利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案，并于6月20日实际发放。
(4)2007年6月，甲公司将一批成本为3000万元的产品按加成20%的毛利率后出售给 A企业，后者将其作为购进商品，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。年末估计其可变现净值为1230万元。
甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。
上述交易款均已收付。
(5)2007年7月，甲公司向A企业赊购产品一批，该批产品A企业的实际成本为2 000万元，甲公司实际按2 600万元的价格购进。甲公司将购入的该产品作为行政部门的固定资产使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。假定至年末，甲公司尚未支付该笔货款，A企业为该笔应收款计提了坏账准备150万元。
(6)2007年10月1日，A企业发行5年期企业债券，画值为10 000万元，发行价格为10000万元，票面年利率为6%，每年10月1日支付利息，到期一次还本：甲公司购入该债券的80%，并准备持有至到期。
(7)2007年度，A企业实现净利润4 500万元。
其他资料：
(1)甲公司和A企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。
(2)2008年3月20日，A企业董事会提出2007年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过，其中盈余公积的计提比例是法定比例。
要求：
(1)编制2007年度甲公司对A企业有关长期股权投资的会计分录。
(2)编制甲公司2007年度有关合并抵销分录。
第3题
(1)1月2日以银行存款1000万元和一幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司，注册资本1亿元)。假定厂房原价为16600万元，已提折旧4000万元。
(2)1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价17.5万元，售价总额(不含税，下同)为1750万元，库存商品的成本为1400万元。款项尚未收到，已知甲公司的财务总监在B企业中拥有9%股份。
(3)1月8日甲公司以一项股权投资，账面余额500万元，计提减值准备60万元，公允价值400万元，换入C公司(非同一控制方)一辆小轿车，账面价值100万元，公允价值 120万元，一批产品，账面价值340万元，公允价值300万元，A公司支付C公司补价20万元，A公司支付相关运费1万元。假设不考虑其他税费。
(4)2月10日，甲公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价1260万元，货款未付，用银行存款支付运输费0.72万元，支付途中保险费1.48万元，支付安装费16万元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法；净残值率为3%。
(5)3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为23.4万元，贷款未支付。已知A公司库存商品账面价值为160万元；甲公司购入后本年度全部未销售。
(6)7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司，取得收入1000万元，无形资产 (商标权)的摊余价值为14万元，按转让收入5%计提营业税；
(7)10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入4000万元，假设未发生相关税费，转让收入已收存银行；
(8)11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价19万元，合同收入为 15200万元。存货账面价值为11200万元，货款已经收到。甲公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后，对外销售80%，年末时尚有20%存放于库房中。
(9)12月5日，甲公司通过媒体发布广告，发生广告费120万元，后经与A公司协商，由A公司承担了此笔广告费，由A公司将120万元支付给了广告公司。
(10)12月25日，通过债务重组协议，M公司免除了甲公司因购设备所欠债务1260万元。
(11)12月31日，A公司告知，本年实现净利润1000万元，按15%提取盈余公积，按20%向投资者分配利润。A公司所有者权益总额为20960万元，其中实收资本20000万元，资本公积160万元(此为接受非现金资产捐赠形成)，盈余公积150万元，未分配利润650万元。
(12)该公司年末不摊销商誉，而是对商誉减值测试少了320万元。
(13)12月31日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3月20日从A公司购入的库存商品200万元，其可变现净值为150万元。
要求：
(1)指出甲公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质；
(2)对甲公司2007年的上述经济业务作出账务处理；
(3)指出甲公司合并报表的编制范围；
(4)编制2007年甲公司合并报表的抵消分录。
第4题
方达股份有限公司(本题下称“方达公司”)系增值税一般纳税企业，适用的增值税
税率为17%。方达公司某生产线有关资料如下：
(1)方达公司采用自营方式建造该生产线，该生产线于20×2年1月10日开始建造。建造该生产线领用本公司生产的库存商品一批，实际成本为20万元，计税价格为30万元；领用生产用原材料一批，实际成本和计税价格均为70万元，领用生产用原材料的增值税负担率为17%；为建造该生产线发生安装工人工资62万元。
(2)20×2年4月15日，购进建造该生产线所需设备一套并投入安装。购进该生产线设备取得的增值税专用发票上注明的价款为2400万元，增值税额为408万元；购进该生产线所需设备发生保险、装卸等费用共计23万元。上述款项均以银行存款支付。
(3)20×2年12月20日，该生产线达到预定可使用状态，并投入使用。方达公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为120万元。
(4)20×4年12月31日，方达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。预计该生产线的出售价格为1950万元，相关的处置费用为30万元；预计该生产线持续使用和使用寿命结束时处置所形成的现金流量现值为2040万元。进行减值处理后，该生产线的预计使用年限和预计净残值不变。
(5)20×6年1月1日，方达公司根据当时情况，对该生产线相关的会计估计进行变更。预计该生产线尚可使用年限为4年，预计净残值为72万元，所采用的折旧方法不变。
(6)20×7年3月31日，方达公司采用出包方式对该生产线进行改良。在该生产线改良过程中，方达公司以银行存款支付工程总价款375万元。
(7)20×7年9月28日，该生产线改良工程完工，验收合格并于当日投入使用。改良后的生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为80万元，采用年数总和法计提折旧。
要求：(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
(1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录；
(2)计算该生产线20×3年计提的折旧金额并编制相关的会计分录；
(3)计算该生产线20×4年计提的折旧和减值准备的金额并编制相关的会计分录；
(4)计算该生产线20×5年计提的折旧金额并编制相关的会计分录；
(5)计算该生产线20×6年计提的折旧金额并编制相关的会计分录；
(6)编制该生产线在20×7年4月1日到9月28日进行改良相关的会计分录，并确定改良后的该生产线的入账价值；
(7)计算该生产线20×7年全年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。
第5题
为1万元。丙公司经管理层有关风险管理的要求，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算。有关乙公司股票价格的变动资料如下：
2007年6月30日，每股9元；
2007年12月31日，每股15元；
2008年6月30日，每股8元；
2008年12月31日，以每股14元的价格全部出售，另支付交易费用1.2元。
假定：(1)丙公司2007年度利润总额为3 000万元，2008年度利润总额为3 500万元，适用的所得税税率为33%，预计未来所得税税率不会发生变化； (2)除上述所给资料外，不存在其他纳税调整事项，2007年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零，预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，并不考虑其他相关税费；(3)税法规定以公允价值计量的资产、负债，其公允价值变动不计入应纳税所得额。
要求：(1)编制上述丙公司与投资取得、投资价格变动以及出售相关的会计分录(不需结转本年利润)。
(2)计算丙公司上述投资累积计入利润总额的金额(注明是收益还是损失)。
(3)按年计算丙公司2007年度和2008年度的应纳税所得额、递延所得税资产或负债的年末余额，以及各年的所得税费用(收益)，并编制与所得税相关的会计分录。
第8题
建设，工程于2001年1月1日正式开工，发生在2001年的相关资产支出如下，
(1)2001年1月份发生如下支出：
①2001年1月1日购买工程物资200万元，增值税为34万元。
②2001年1月5日以企业的产品投入工程建设，该产品的成本为30万元(其中材料成本为20万元，对应的进项税额为3.4万元)，该产品的公允计税价为40万元。
③2001年1月23日支付工程人员工资50万元。
(2) 2001年2月份发生如下支出：
①2月3日交纳当初用于工程建设的产品所对应的增值税。
②2月24日支付工程人员工资50万元。
③2月28日支付工程物资款100万元。
(3) 2001年3月1日因安全事故停工至7月1日。
(4) 2001年第三季度发生如下支出：
①7月1日支付工程物资款300万元。
②8月1日支付工程人员工资200万元，并于当日又借人一笔长期借款500万元，期限为3年，年利率为6%，到期一次还本付息。
③9月1日支付工程物资款200万元。
(5)2001年第四季度资产支出如下：
①10月1日支付工程物资款200万元。
②11月1日支付工程人员工资150万元。
③12月1日支付工程物资款25万元。
[要求]根据上述资料，计算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息资本化额并做出相应的会计处理。
第9题
付税款法核算。
ABC公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月30日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
ABC公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。直至2005年3月31日，ABC公司2004年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。
ABC公司2004年12月31日编制的2004年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”
栏有关金额如下：
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与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
(1)ABC公司2004年1月1日开始对办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2004年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2010年12月。装修后，该办公楼可流人企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为360万元。ABC公司对固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。
ABC公司将上述办公楼的装修支出编制如下会计分录
借：管理费用 270
贷：在建工程 270
假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(2)2004年1月，ABC公司着手研究开发一项新技术。研究过程中发生咨询费共计150万元。2004年6月，该技术研制成功，ABC公司向国家有关部门申请专利并于2004年7月30日获得批准。ABC公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计3077元。法律规定该项专利的有效年限为10年，ABC公司预计其使用年限为5年。
ABC公司将上述研究过程中发生的150万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于2004年7月30日与申请专利过程中发生的相关费用30万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。
假定ABC公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费等支出以及当期摊销的无形资产价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(3)ABC公司自2004年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，ABC公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。
(4)2004年3月20日，ABC公司与某广告公司签订合同，由该广告公司在市中心树立大型广告宣传牌，负责ABC公司新产品两年的广告宣传业务，广告服务期限为2004年5月1日～2006年4月30日。合同约定的广告费为360万元，ABC公司已于2004年3月 25日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于2004年5月1日见诸于媒体。
ABC公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的360万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。2004年确认的广告费计入营业费用。
假定ABC公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(5)2004年10月31日，ABC公司与丁公司签订协议，将固定资产转让给丁公司，转让价款为1662万元。ABC公司转让设备的原价为3000万元，已提折旧l500万元，未计提减值准备。假定该设备计提的折旧与税法规定计提的折旧额相等。同时ABC公司又与丁公司签订了一项补充协议，将上述转让的固定资产以经营租赁方式租回用于行政管理部门使用。租期为2年，年租金为60万元，每月租金为5万元。 2004年11月1日，ABC公司从丁公司收到转让设备款，并于当日及12月1日分别向丁公司支付租金5万元。
ABC公司就上述事项在2004年清理完毕后编制的会计分录为
借：银行存款 1662
固定资产清理 1500
贷：营业外收入 162
假定ABC公司的会计处理与税法规定相同。
(6)2004年11月1日，ABC公司与SD公司签订购销合同。合同规定：ABC公司向SD公司销售100件甲产品，每件销售价格为15万元。ABC公司已于当日收到SD公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。甲产品已于当日发出，每件销售成本为12万元 (未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定ABC公司于2005年 3月31日按每件18万元的价格购回全部甲产品。ABC公司所编制会计分录为：
借：银行存款 1755
贷：主营业务收入 1500
应交税金——应交增值税(销项税额) 255
借：主营业务成本 1200
贷：库存商品 1200
(7)2004年12月5 H，ABC公司与乙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元(不含增值税额)；产品的安装调试由ABC公司负责；发货时乙公司预付货款(含增值税)的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。ABC公司销售给乙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
2004年12月26日，ABC公司将产品运抵乙公司，该批产品的实际成本为1200万元。至2004年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。安装调试构成销售合同的重要组成部分。已开出增值税发票，价款为1500万元，增值税的销项税额为255万元。对于上述交易，ABC公司在2004年编制会计分录为。
借：预收账款 702
应收账款 1053
贷：主营业务收入 &n
第10题
：
(1)租赁标的物：大型轧钢设备。
(2)起租日：2004年12月31日。
(3)租赁期：2004年12月31日至2006年12月31日。
(4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500万美元。
(5)租赁期满时，大型轧钢设备的估计余值为1500万美元，ABC公司可以向XYZ租赁公司支付75万美元购买该设备。
(6)大型轧钢设备为全新设备，2004年12月31日的原账面价值即为公允价值为 13817.19万美元，达到预定可使用状态后，预计使用年限为5年，无残值。
(7)租赁年内含利率为6%。
(8)2006年12月31日，ABC公司优惠购买大型轧钢设备。
大型轧钢设备于2004年12月31日运抵ABC公司，该设备需要安装。其中关键设备的安装由建筑安装公司负责安装，以人民币银行存款支付承包工程款33067.32万元。其他配套设备的安装由ABC公司自己负责安装，在安装过程中，领用生产用材料1500万元，该批材料的进项税额为255万元，辅助生产车间提供劳务为495万元。设备于2005年3月10日达到预定可使用状态。ABC公司2004年12月31日的资产总额为225000万元，其固定资产均采用年数总和法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率摊销。
(9)其他相关资料：
①ABC公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2004年12月31日“银行存款”美元账户余额为12000万美元。
②美元对人民币的汇率：
2004年12月31日，1美元=8.30元人民币
2005年12月31日，1美元=8.35元人民币
2006年12月31日，1美元=8.40元人民币
③2005年5月26日，ABC公司销售商品收到9000万美元存入银行，当日市场汇率为1美元=8.32元人民币；2006年3月26日，ABC公司将3000万美元兑换为人民币存款，当日美元买入价为1美元=8.32元人民币，市场汇率为8.36元人民币。
④不考虑相关税费及其他因素。
要求：
(1)判断该租赁的类型，并说明理由。
(2)编制ABC公司在起租日的有关会计分录。
(3)编制ABC公司在2005年年末和2006年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。
(4)计算ABC公司2005年和2006年应确认的汇兑损益(金额单位用万美元表示)。
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